VnDoc.com

Quyết định 01/2018/QĐ-KTNN

Xác định trọng yếu trong kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư

1 91

VnDoc - Tải tài liệu, văn bản pháp luật, biểu mẫu miễn phí

1

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

--------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

---------------

Số: 01/2018/QĐ-KTNN

       

QUYẾT ĐỊNH

BAN HÀNH HƯỚNG DẪN PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN DỰA TRÊN

ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ XÁC ĐỊNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO

QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ

          

            

              

        

                   

 

                

                   

   

Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa

trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư.

Điều 2. Quyết định này có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký.

Điều 3. Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên

quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.

Nơi nhận:

- Ban Bí thư Trung ương Đảng;

- Chủ tịch nước, các Phó Chủ tịch nước;

- Chủ tịch Quốc hội, các Phó Chủ tịch Quốc

hội;

- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;

- Uỷ ban Thường vụ Quốc hội;

- Văn phòng TW và các Ban của Đảng;

- VP Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính

phủ;

- Hội đồng dân tộc và các Uỷ ban của Quốc

hội;

- Các Ban của UBTV Quốc hội;

- Các bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc

CP;

- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc

TW;

- Viện KSND tối cao, Tòa án nhân dân tối cao;

- Cơ quan Trung ương của các đoàn thể;

- Các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty 91;

- Cục Kiểm tra VBQPPL - Bộ Tư pháp;

TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Hồ Đức Phớc

VnDoc - Tải tài liệu, văn bản pháp luật, biểu mẫu miễn phí

2

- Công báo;

- Lãnh đạo KTNN; các đơn vị trực thuộc

KTNN;

- Lưu: VT, Vụ Chế độ và KSCL kiểm toán

(02).

HƯỚNG DẪN

PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN DỰA TRÊN ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ XÁC

ĐỊNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ

             

 

Chương I

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

1. Hướng dẫn này quy định chính sách xác định trọng yếu và hướng dẫn vận dụng phương

pháp đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu kiểm toán khi thực hiện kiểm toán tài chính trong

lnh vực kiểm toán dự án đầu tư, gồm: báo cáo quyết toán dự án hoàn thành; báo cáo quyết

toán dự án thành phần, tiểu dự án, hạng mục công trình độc lập hoàn thành; báo cáo nguồn

vốn đầu tư, thực hiện đầu tư; các báo cáo đầu tư lập cho mục đích đặc biệt    

            do Kiểm toán nhà nước   

 thực hiện.

2. Hướng dẫn này áp dụng khi kiểm toán đối với bộ BCQTDAĐT đầy đủ hoặc kiểm toán các

báo cáo riêng lẻ, các thông tin tài chính của BCQTDAĐT.

Điều 2. Mục đích ban hành

1. Hướng dẫn này nhm gip Kiểm toán viên nhà nước    ) vận dụng đánh giá

rủi ro và xác định trọng yếu kiểm toán một cách ph hp khi lập kế hoạch kiểm toán, thực

hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán trong kiểm toán BCQTDAĐT.

2. Hướng dẫn KTVNN đưa ra ý kiến xác nhận về tính trung thực và hp lý của BCQTDAĐT

xét trên khía cạnh trọng yếu.

Điều 3. Đối tượng áp dụng

1. Hướng dẫn này áp dụng đối với các đơn vị trực thuộc KTNN, các đoàn KTNN, thành viên

đoàn KTNN và các tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kiểm toán BCQTDAĐT của KTNN.

2. Đơn vị đưc kiểm toán          và các bên sử dụng kết quả

kiểm toán phải có những hiểu biết cần thiết về các quy định và hướng dẫn này và các chuẩn

mực kiểm toán nhà nước     có liên quan để thực hiện trách nhiệm của

mình và phối hp công việc với đoàn KTNN và KTVNN, cũng như khi xử lý các mối quan hệ

liên quan đến thông tin đã đưc kiểm toán.

Điều 4. Nguyên tắc sử dụng thuật ngữ

Các thuật ngữ sử dụng trong hướng dẫn này đưc định ngha như trong các chuẩn mực kiểm

toán của KTNN đã ban hành.

Chương II

CHÍNH SÁCH XÁC ĐỊNH TRỌNG YẾU KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ

ÁN ĐẦU TƯ

VnDoc - Tải tài liệu, văn bản pháp luật, biểu mẫu miễn phí

3

Điều 5. Nội dung chính sách xác định trọng yếu kiểm toán BCQTDAĐT

1. Chính sách xác định trọng yếu kiểm toán quy định và hướng dẫn các nội dung chủ yếu sau:

a) Xác định mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT.

b) Xác định mức trọng yếu đối với các hạng mục, khoản mục, gói thầu, nhóm chi phí, số dư

tài khoản, nhóm giao dịch và thông tin thuyết minh      cần lưu ý.

c) Xác định mức trọng yếu thực hiện.

d) Xác định ngưỡng sai sót không đáng kể.

2. Chính sách xác định trọng yếu kiểm toán bao gồm đồng thời cả khung hướng dẫn về định

lưng và các nguyên tắc hướng dẫn về định tính đối với việc xác định trọng yếu kiểm toán

BCQTDAĐT.

Điều 6. Khung hướng dẫn xác định trọng yếu kiểm toán BCQTDAĐT về định lượng

1. Xác định mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT

a) Mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT hoặc thông tin tài chính đưc kiểm toán: Là

giá trị tối đa của toàn bộ sai sót trên BCQTDAĐT hoặc thông tin tài chính đưc kiểm toán mà

KTVNN cho rng ở mức đó BCQTDAĐT có thể bị sai nhưng chưa ảnh hưởng đến quyết định

của các đối tưng sử dụng thông tin.

b) Mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT đưc xác định bng:

Mức trọng yếu

tổng thể

=

Tỷ lệ phần trăm (%)

xác định mức trọng

yếu tổng thể

X

Giá trị tiêu chí được lựa

chọn xác định mức trọng

yếu tổng thể

c) Lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT

- Ty từng dự án đầu tư, tiêu chí ph hp để xác định mức trọng yếu đối với tổng thể

BCQTDAĐT có thể đưc lựa chọn từ một hoặc một số chỉ tiêu quan trọng nhất trong các yếu

tố của BCQTDAĐT: nguồn vốn đầu tư; chi phí đầu tư thực hiện; chi phí đầu tư không tính

vào giá trị tài sản; giá trị hình thành tài sản sau đầu tư; công n, vật tư, thiết bị tồn đọng; các

chỉ tiêu khác  .

- Tiêu chí đưc lựa chọn để xác định mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT phụ thuộc

vào xét đoán chuyên môn của KTVNN về nhu cầu thông tin của đa số người sử dụng báo cáo

như: chi phí đầu tư thực hiện; nguồn vốn đầu tư;...

- Trường hp chọn nhiều tiêu chí để xác định mức trọng yếu thì mức trọng yếu đối với tổng

thể BCQTDAĐT là giá trị thấp nhất xác định đưc từ các tiêu chí trên.

d) Khung tỷ lệ để xác định mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT

- KTNN xây dựng khung tỷ lệ để xác định mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT ở

mức tối đa không quá 1% giá trị tiêu chí đưc lựa chọn        

                    

.

- Khung tỷ lệ nêu trên cung cấp định hướng cho KTVNN khi đưa ra các xét đoán trong việc

xác định mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT. Trong một số trường hp, tỷ lệ % xác

định mức trọng yếu có thể vưt khung hướng dẫn nói trên nếu như KTVNN xét đoán rng

mức trọng yếu đó là ph hp. KTVNN cần phản ánh trong hồ sơ kiểm toán những diễn giải

chi tiết hơn về nguyên nhân xác định mức trọng yếu vưt quá khung và mức trọng yếu vưt

khung này phải đưc sự đồng ý của Lãnh đạo KTNN        

               .

Quyết định số 01/2018/QĐ-KTNN

Quyết định 01/2018/QĐ-KTNN của Kiểm toán Nhà nước về việc ban hành Hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư.

Văn bản hợp nhất 4759/VBHN-BLĐTBXH 2018

Văn bản hợp nhất 4753/VBHN-BLĐTBXH 2018

Tóm tắt nội dung Quyết định 01/2018/QĐ-KTNN

Mức trọng yếu tổng thể Báo cáo quyết toán dự án đầu tư

Ngày 12/11/2018, Kiểm toán Nhà nước đã ra Quyết định 01/2018/QĐ-KTNN ban hành Hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án đầu tư.

Mức trọng yếu đối với tổng thể Báo cáo quyết toán dự án đầu tư (BCQTDAĐT) hoặc thông tin tài chính được kiểm toán là giá trị tối đa của toàn bộ sai sót trên BCQTDAĐT hoặc thông tin tài chính được kiểm toán mà Kiểm toán viên Nhà nước cho rằng ở mức đó BCQTDAĐT có thể bị sai nhưng chưa ảnh hưởng đến quyết định của các đối tượng sử dụng thông tin.

Mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT được xác định bằng:

Mức trọng yếu tổng thể

=

Tỷ lệ phần trăm (%) xác định mức trọng yếu tổng thể

X

Giá trị tiêu chí được lựa chọn xác định mức trọng yếu tổng thể

Tùy từng dự án đầu tư, tiêu chí phù hợp để xác định mức trọng yếu đối với tổng thể BCQTDAĐT có thể được lựa chọn từ một hoặc một số chỉ tiêu quan trọng nhất trong các yếu tố của BCQTDAĐT: nguồn vốn đầu tư; chi phí đầu tư thực hiện; chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản;…

Quyết định này có hiệu lực từ ngày 27/12/2018.

Tham khảo thêm